所屬欄目：稅務(wù)知識(shí)
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發(fā)布日期：2018-04-12 08:51
1、取得17%/11%專票，必須在5月1日前認(rèn)證嗎？
專家解答：網(wǎng)傳“讓5月1日之前把17%、11%進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票全部抵扣，之后不允許抵扣”是誤導(dǎo)。一般納稅人收到的增值稅專票，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣，銷售方開17%或11%的專票，其已經(jīng)繳納17%或11%的增值稅額。
所以，取得17%或11%專票，只要在自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，都可按規(guī)定抵扣17%或11%的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、購買貨物，在5月1日前，取得17%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，5月1日后銷售，還能適用16%稅率嗎？
專家解答：自5月1日起，所有適用17%都調(diào)整為16%，購買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票，5月1日后銷售（一般計(jì)稅方法）也適應(yīng)16%稅率。銷售方開17%，其已經(jīng)繳納17%的增值稅額，沒有“占便宜”。
3、4月、5月間的銷售，怎么確定稅率？
專家解答：如果含稅價(jià)不變的話，相當(dāng)于5月1日開始貨物漲了一點(diǎn)點(diǎn)價(jià)，購買方如果將其銷售的話，稅率也是16%，價(jià)格也會(huì)漲一點(diǎn)點(diǎn)。雙方通過合同的約定，確定銷售方的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，銷售方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月，就適用17%，發(fā)生時(shí)間在5月，就適用16%。
銷售方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？這取決于收到貨款時(shí)間、合同約定付款時(shí)間、開發(fā)票時(shí)間，哪個(gè)時(shí)間點(diǎn)早，就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。只有雙方會(huì)計(jì)參與進(jìn)來，把稅率定下來，業(yè)務(wù)端的價(jià)格談判才有意義。
4、2018年5月1日前在申報(bào)時(shí)按照17%/11%稅率填入“未開具發(fā)票”欄，5月1日后，需補(bǔ)開具發(fā)票，開票稅率應(yīng)是多少？如何申報(bào)？
專家解答：因?yàn)榧{稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在4月，且本身已經(jīng)按照17%申報(bào)過了增值稅，開具17%/11%稅率的發(fā)票。申報(bào)時(shí)可將“未開具發(fā)票”沖減后，按照17%/11%稅率申報(bào)。
但是，這種情況需要去稅務(wù)局大廳進(jìn)行申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)涉及比對(duì)無法通過的情況。
5、2018年5月1日前已開具17%11%的發(fā)票，在5月1日后發(fā)生開票有誤、沖紅重開、銷貨退回、作廢重開的情況，按什么稅率開具？
專家解答：在2018年5月1日后發(fā)生上述情況，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間所適用的稅率開具發(fā)票，即對(duì)于2018年5月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照17%/11%稅率開具發(fā)票。
供應(yīng)商收到退回發(fā)票后，在開票系統(tǒng)申請(qǐng)紅字通知單并開具紅字發(fā)票，金額-100，稅額-17，同時(shí)開具一張正確的發(fā)票，金額100，稅率17%，稅額17。
6、2018年4月30日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，5月1日之后怎么開票？
專家解答：2018年4月30日以前已申報(bào)確認(rèn)銷售（納稅義務(wù)發(fā)生）尚未開票的，仍按17%/11%稅率開具增值稅發(fā)票，其余按16%/10%稅率開具增值稅發(fā)票。如后續(xù)有新公告文件，以新文件為準(zhǔn)。
7、購買方可讓供應(yīng)商提前開票，銷售方不可拖延開票
同樣的含稅價(jià)格，取得17%的專票會(huì)比16%劃算，如果你足夠強(qiáng)勢(shì)，可以讓銷售方提前給你開票。但相反，銷售方再強(qiáng)勢(shì)，也不能不按納稅義務(wù)時(shí)間開票，別想著現(xiàn)在的票都拖到5月1日后開具再申報(bào)，一切都得嚴(yán)格按照增值稅暫行條例規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間來。
所以，購銷雙方應(yīng)該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過渡，尤其雙方會(huì)計(jì)必須參與其中，業(yè)務(wù)端的價(jià)格談判才有意義。
